交易性金融资产账务处理「2019交易性金融资产新处理」

一、短期持有，挣其差价

二、账务处理

（一）概要

借：交易性金融资产—成本

应收股利➡️股票 或 应收利息➡️债券（垫支的）

投资收益（交易费用，属于损益类）

贷：其他货币资金—存出投资款

【注意】不计入交易性金融资产入账价值的内容：

1.取得交易性金融资产所支付的手续费，计入投资收益的借方，不计入交易性金融资产的入账价值。

2.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。

（二）交易性金融资产的取得

1.甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值（市价）为100万元。另支付相关交易费用金额为25000元

借：交易性金融资产—A上市公司—成本 100 0000

投资收益 25000

贷：其他货币资金—存出投资款

（三）交易性金融资产的持有

1.2014年1月1日甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。支付价款为2600万元（其中包括已到付息期但尚未领取债券利息50万元），另支付交易费用30万元。

2014年1月8日收到该笔债券利息50万元。

2015年初收到债券利息100万元

（1）2014年1月1日，购入B公司债券时

借：交易性金融资产—B公司债券—成本 2550万元

应收利息 50万

投资收益 30万

贷：其他货币资金—存出投资款 2630万元

（2）2014年1月8日收到购买价款包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时

借：其他货币资金—存出投资款 50万

贷：应收利息 50万

（3）2014年12月31日确认应收利息100万元，计提

借：应收利息 100万

贷：投资收益 100万

（4）2015年初收到利息

借：其他货币资金—存出投资款 100万

贷：应收利息 100万

2.期末计量

2014年6月30日，甲公司购买的B公司债券公允价值为2780万元；2014年12月31日为2560万元

（1）2014年6月30日确认B公司债券的公允价值变动损益时

借：交易性金融资产—B公司债券—公允价值变动 230万

贷：公允价值变动损益—B公司债券 230万

分析：市价上涨=2780万-2550万=230万

（2）2014年12月31日

借：公允价值变动损益—B公司债券 220万

贷：交易性金融资产—B公司债券—公允价值变动 220万

分析：市价下跌=2780万-2560万=220万