企业投资基金取得分红是否缴税收「投资收益的分红用上企业所得税吗」

导语：企业在日常经营过程中，将利用剩余闲置资金购买基金，如企业取得基金分红是否需要缴种？听听今天的说税吧

企业在日常经营过程中，将利用剩余闲置资金购买基金以获取收益，如招商行业精选基金。企业取得基金收益分为两部分，一是增值收益、二是基金分红。企业取得的基金分红要缴纳何种税收？

现行《证券投资基金法》将基金分为公开募集基金（简称公募基金）、非公开募集基金（简称私募基金）。

企业取得的基金分红，不缴纳增值税；取得公募基金分红不缴纳企业所得税，私募基金分红，需要缴纳企业所得税。

一、增值税

根据财税【2016】36号文件和财税【2016】140号文件的规定，企业在金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入属于贷款利息收入，需要按“贷款服务”缴纳增值税。其中，“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。金融商品包括外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品。

基金属于金融商品，证券投资基金采取组合投资，能够在一定程度上分散风险，风险小于股票，收益也较股票稳定。但是基金分红不属于基金持有期间取得的保本收益，该分红不属于利息收入，不征收增值税。企业取得分红不需要进行增值税纳税申报。

二、企业所得税

根据财税〔2008〕1号文件规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

2012年修订的从 2013年 6月 1日起施行的《证券投资基金法》将证券投资基金分为公募基金和私募基金。但财税【2008】1号文件出台时，修订前的《证券投资基金法》规定证券投资基金只包括公募基金，不包括私募基金。

在实务操作以及各地税务机关掌握的口径，对于上述规定的从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，仅指公募基金。对于私募基金分红，不适用免缴企业所得税规定。

因此，企业投资公募基金取得的分红，暂不缴纳企业所得税。该分红暂不缴纳企业所得税在预缴企业所得税时就可享受，通过填写A201010 《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》第10行“（五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”填报。

企业在年度汇算清缴时，通过填写A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第11行“（五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”填报。

企业需要留存以下资料备查：1.购买证券投资基金记账凭证；2.证券投资基金分配公告；3.免税的分配收入明细账及按月汇总表。

今天每日说税就和大家分享到这里，下期再见。

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