税务师 每日一练「注册税务师每日一练」

税务师 税法一 单选题

1、甲个体工商户（小规模纳税人）出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税（　）万元。

A、9.91

B、0

C、5.17

D、1.71

税务师 税法一

【正确答案】 D

【答案解析】 个体工商户出租住房，按5%征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳增值税＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（万元）。

税务师 税法二 单选题

1、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是（　）。

A、项目投资的当年

B、项目投资开始实现会计利润的当年

C、项目投资开始缴纳企业所得税的当年

D、项目投资获得第一笔经营收入的当年

税务师 税法二

【正确答案】 D

【答案解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

税务师 财务与会计 单选题

1、甲公司于2018年1月1日折价发行5年期、分期付息、到期一次还本的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，面值总额为3000万元，发行价格总额为2930万元；另支付发行费用10万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司2018年1月1日计入“应付债券——面值”明细科目的金额为（　）万元。

A、3010

B、3000

C、2930

D、2920

税务师 财务与会计

【正确答案】 B

【答案解析】 无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，因此计入“应付债券——面值”明细科目的金额为3000万元。

借：银行存款　（2930－10）2920
应付债券――利息调整　80
贷：应付债券――面值　3000

税务师 涉税法律 多选题

1、共同共有的效力不包括（　）。

A、一般情况下，共同共有关系存续期间，共同共有人有分割请求权

B、各共有人按照各自对共有财产所作的贡献对外享有权利

C、各共有人对外享有连带债权、承担连带债务

D、各共有人按照自己对共有物的占有份额对外承担责任

E、对共有物的处分需要得到全体共有人的一致同意

税务师 涉税法律

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核共同共有的效力。共同共有的效力：对共有物的处分行为，只有在全体共有人意思一致的情况下，才发生对外效力；在共同共有关系存续期间，共同共有人原则上无分割请求权，也无优先购买权；共同共有关系终止时，对共有物的分割与按份共有相同；共有人对外享有连带债权、承担连带债务。

税务师 涉税实务 单选题

1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税税率的说法，不正确的是（　）。

A、自2019年1月1日起至2021年12月31日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15％的税率征收企业所得税

B、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

C、小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得减按10％的税率征收企业所得税

税务师 涉税实务

【正确答案】 D

【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10％的税率征收企业所得税。