图片来自网络
问:单位向员工借款,涉及的税种?
员工:增值税及其附加、个税
单位:企业所得税
一、员工
一)增值税:按贷款服务计增值税,一般纳税人6%,小规模按收取利息的3%计缴增值税,(2021年4月1日至2022年12月31日间,月息收入不超过15万元(或者季度收入不超过45万元的))
二)个税:利息、股息红利的20%计个税;
二、单位
一)企业所得税税前扣除
需有发票(由个人向税务机关申请代开)
单位支付利息时需代扣代缴个税,否则可能面临50%-3倍的处罚。
二)前提
(1)借贷是真实、合法、有效的,资金用于企业生产经营,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
(2)有借款合同。
(3)利息支出在不超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分,才能税前扣除,超过部分不能扣除。
三)注意
1.借款合同中最好注明为“用于企业正常经营中的资金周转”。
2.“同期同类贷款利率”,是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融机构提供贷款的利率,它既可以是金融机构对外公布的同期同类平均利率(一般网站上可查),也可以是金融机构对某些企业提供的实际贷款利率(要能拿到证明资料才行)。
三、股东借款
一)关联方利息扣除标准
向股东借款,除了上述规定外,还要关联方利息扣除标准,即企业实际支付给关联方的利息支出,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
金融企业为5:1; 其他企业为2:1.
举例:钱多多公司(非金融企业)的个人股东张三,将500万资金借给公司,公司支付利息30万元。假设钱多多公司的所有者权益为200万,关联方债权性投资为500万。
债权性投资:权益性投资=500:200=2.5,大于2;需要纳税调整。
按允许扣除的债资比2:1计算得出可税前扣除债权性投资基数为400万,计算的利息24万(400万*6%),可以在税前扣除,需要纳税调增6万元(30万-24万)
二)股东无偿借款给公司
1.增值税:无
注:
1)除了用于公益事业或者以社会公众为对象外,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售服务、无形资产或者不动产,但是不包括其他人个,所以其他个人无偿提供服务不视同销售。
2)实务中大部分税务机关是这样把握的,具体建议咨询当地税务。
2.个税风险
个人股东无偿借款给关联企业使用,如不代扣代缴个税,存在被主管税务机关按照同期同类的市场借款利率,调整增加应纳税所得额、补缴20%个人所得税及滞纳金的税收风险。
本文由——言说财税 整理
免责声明:本网站所有信息仅供参考,不做交易和服务的根据,如自行使用本网资料发生偏差,本站概不负责,亦不负任何法律责任。涉及到版权或其他问题,请及时联系我们。